Va aducem la cunostinta ca Declaratia 101 – Declaratie privind impozitul pe profit, conform OPANAF nr. 3250/ 2015 (M.OF. nr.905/ 07.12.2015) a fost actualizata la 11.01.2016l

Potrivit prevederilor in vigoare, Declaratia 101 se completeaza anual de catre platitorii de impozit pe profit si se depune pana la 25 martie 2016.

Depunerea declaratiei de impozit pe profit aferenta anului 2015 se va face conform prevederilor art. 42 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, valabil de la 01.01.2016, redate in continuare:

“ART. 42 – Depunerea declaratiei de impozit pe profit

(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.

(2) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.”

Un SRL, la care exercitiul financiar este anul calendaristic, va depune declaratia anuala de impozit pe profit aferenta anului 2015, pana la data de 25 martie 2016 inclusiv.

Va oferim, mai jos, alte doua exemple care va pot fi de folos pentru clarificarea conditiilor de depunere a acestei declaratii:

Intrebare:

“Firma este platitoare de impozit pe profit. Declaratia 100 pentru impozitului pe profit se mai depune pana pe 25.01.2016 si este aferenta trimestrului IV 2015 sau se depune direct Declaratia 101 pana pe 25.03.2016?”

Nu se declara impozitul pe profit pentru trimestul 4 2015, conform prevederilor de la art. 41 alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, valabil de la 01.01.2016.

Declaratia privind impozitul pe profit aferenta anului 2015, in cazul unui SRL, cu exercitiu financiar anul calendaristic se depune pana pe data de 25 martie 2016, inclusiv, conform prevederilor de la art. 42 alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, valabil de la 01.01.2016.

Intrebare:

“Avem o societate care in perioada ianuarie-septembrie 2015 a fost microintreprindere si in luna decembrie 2015 a depasit cifra de afaceri de 65.000 de euro, dar nu a depasit pe cea de 100.000 de euro. In anul 2016, ce declaratii de impozit si 010 trebuie sa depuna (aferente trimestrului IV 2015, anului 2015 si primului trimestru din 2016)?

Consider ca trebuie sa depuna 010 (pana la data de 30 ianuarie 2016) de trecere la impozit pe profit, in luna ianuarie nu depune declaratia 100 pe trimestrul IV 2015, depune in 25 martie 2016 declaratia 101 pe 2015 (si plateste impozitul pe profit pe 2015) apoi depune declaratia 010 pana pe 31.03.2016 de trecere inapoi la microintreprindere si depune declaratia 100 micro la 25.04.2016 pe trimestrul I 2016.

Raspunsul oferit de expertul contabil:

Pentru trimestrul IV din 2015 se aplica legislatia in vigoare in 2015 – respectiv Vechiul Cod fiscal – care pentru aceasta situatie prevedea la art. 112^6 :

“Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro (…), aceasta va plati impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.”

Normele metodologice prevedeau:

“Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala.”

Totusi, pentru ca perioada de declarare pentru 010 s-a modificat incepand din 1 ianuarie 2016 de la 30 la 15 zile, consider ca trebuia sa depuneti declaratia 010 de iesire de la impozit pe venitul microintreprinderii si intrare la impozit pe profit pana pe 15 ianuarie 2015.

Pentru luna decembrie 2015 nu depuneti 100, ci depuneti 101 pentru intreg anul fiscal pana la 25 martie 2016.

Pana la 31.03.2016 aveti obligatia sa depuneti declaratia de trecere de la impozit pe profit la impozit pe venitul microintreprinderii si, pentru primul trimestru din 2016 depuneti 100 pana pe 24.04.2015 cu impozit pe venitul microintreprinderii.

Deci sunt de acord cu opinia dvs. cu mentiunea ca prima declaratie 010 – cea de trecere de la micro la impozit pe profit – ar fi trebuit depusa pana pe 15 ianuarie 2016.

Sursa:contabilul.manager.ro